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香港税务指南：全面解析香港税率、种类与申报流程

Hoi Yi Leung
Hoi Yi Leung
29.08.25
6分钟阅读

对香港税率知之甚少？担心香港报税流程复杂？香港作为国际金融中心，以其简单、低税率的税收制度闻名于世。然而，对于不熟悉其税务体系的人来说，理解各类税种、计算方式和申报时间可能颇具挑战。根据香港税务局（IRD）的官方规定，香港的主要税收包括薪俸税、利得税、物业税和印花税。本文将讲解香港税务的税收项目、报税时间、计算方法等相关信息，帮助您更好地理解和遵守税务义务。

目录

香港税收体系：香港税收主要有哪些种类？

香港税务体系相对简单，主要基于“地域来源原则”，即只对源于香港的收入或利润征税。这使得香港不征收全球收入税、遗产税、赠与税、资本增值税、增值税或销售税，对于个人和企业都极具吸引力。

香港的税收主要分为以下几大类：

直接税：

  • 薪俸税：征收对象为在香港受聘工作所得的收入。
  • 利得税：征收对象为在香港经营业务所得的利润，包括企业、法团及合伙等。
  • 物业税：征收对象为在香港拥有并出租物业所获租金收入。

个人入息课税不是一种税种，而是一种税务减免安排。适用于需要缴纳利得税、物业税和/或薪俸税的纳税人。选择个人入息课税后，可以将应课的不同税项收入合并计算，从而可能减少应缴的总税款。

间接税：

  • 印花税：适用于物业买卖、股票转让等特定交易。
  • 博彩税：针对博彩业务的收入征税。
  • 差餉、地租及地税：差餉是对物业持有者征收的物业税，地租和地税根据土地契约及相关法律征收。
  • 商品税：主要对烈酒（酒精浓度高于30%）、烟草、碳氢油及甲醇等特定商品征税。
  • 商业登记费：对在香港经营业务的企业或个人征收的登记费用。
  • 飞机乘客离境税：乘客离开香港时需支付的税款。
  • 车辆首次登记税：针对新登记车辆征收的税款。
  • 专利税及特权税：对专利权及特殊经营权征收的税款。

谁需要在香港交税？

在香港，您是否需要交税主要取决于收入的来源。根据“来源地原则”，无论您是居民还是非居民，只要您的收入来源于香港，就可能需要纳税。

  • 薪俸税：任何在香港从事受雇工作、职务或领取养老金的个人，如果年收入超过扣除总额及免税额总额的总和，则需缴税1。非居民如果在香港工作超过60天，也可能需缴税。
  • 利得税：经营业务的企业、合伙或个人，如果利润源自香港，则需缴税。离岸利润免税2。
  • 物业税：物业业主，如果物业用于出租并产生租金收入，则需缴税。业主可选择以个人入息课税方式合并计算3。
  • 印花税：参与物业买卖、股票转让或签订租赁协议的各方4。

香港税务局规定，任何收到报税表的人士都必须申报，即使最终无需缴税，也需按时提交。企业若注册于香港但业务在海外，可能申请离岸利润豁免。

香港税率多少？

香港税率以其低水平著称，具体税率根据不同税种和收入水平而异。

薪俸税

  • 采用累进税率，首50,000港元收入按2%征税，之后依次为6%、10%、14%，超出部分为17%5。
  • 最高税款不得超过扣除免税额后的收入乘以15%标准税率5。
  • 2024/25年度基本免税额为132,000港元，已婚人士为264,000港元6。

利得税

  • 有限公司利润首200万港元税率8.25%，其余部分16.5%7。
  • 无限公司或合伙企业利润首200万港元税率7.5%，其余部分15%7。

物业税

  • 税率为15%，以租金收入减去20%维修费后的净额为计税基础8。

印花税

  • 从价印花税（第1标准第1部税率））9：
    • 适用于2016年11月5日至2023年10月24日期间签订的住宅物业买卖文件：统一税率为15%
    • 适用于2023年10月25日至2024年2月27日签订的住宅物业买卖文件：统一税率为7.5%
    • 适用于2024年2月28日或以后签订的住宅物业买卖文件：税率与第2标准税率相同
  • 从价印花税（第1标准第2部税率）9：税率范围由物业价值的1.5% 至 物业价值的8.25%，分级计算
  • 物业转让印花税（第2标准税率）9：税额由100港元至物业价值的4.25%不等，分级计算

香港报税流程与重要时间节点

薪俸税及个人入息课税报税表

  • 每年5月2日寄出。
  • 一般人士纸质报税截止6月2日，电子报税可延至7月2日。
  • 独资企业主纸质报税截止8月2日，电子报税可延至9月2日。

利得税报税表：

  • 每年4月第一个工作日发出。
  • 新公司首份税表于成立后18个月发出。
  • 提交截止日期依据会计年度结束日期不同，期限分为：
    • N码（3月31日）：1个月内提交。
    • M码（4月1日至11月30日）：3个月内提交。
    • D码（12月31日）：8月31日前提交。
  • 有税务代表可申请延期。

物业税报税表通常与个人税表一同提交。如未收到报税表，应主动联系税务局查询。

香港交税金额如何计算？

薪俸税

  • 应课税收入 = 总收入 - 各项扣除 - 免税额（如子女免税额90,000港元/人）
  • 税款 = 应课税收入 × 渐进税率（2%-17%）或15%标准税率，取较低者。

示例： 假设某人年收入50万港元，他享有基本免税额132,000港元，没有任何其他免税额和扣除。

  • 应课税收入： 500,000 - 132,000 = 368,000港元
  • 累进税率计算： (50,000 x 2%) + (50,000 x 6%) + (50,000 x 10%) + (50,000 x 14%) + (168,000 x 17%) = 1,000 + 3,000 + 5,000 + 7,000 + 28,560 = 44,560港元
  • 标准税率计算： 368,000 x 15% = 55,200港元
  • 应缴税款： 44,560港元（取较低者）

利得税

  • 应评税利润 = 总利润 - 可扣除支出
  • 税款 = 首200万 × 8.25% + 超过部分 × 16.5%

物业税

  • 应课税租金 = 租金收入 - 20%维修费 - 其他扣除
  • 税款 = 应课税租金 × 15%

印花税

  • 按交易价值 × 适用税率计算
  • 例如，物业价值超过2100万港元者税率为15%

香港报税与交税注意事项：漏报后果与处罚

漏报或迟交税款将面临严厉处罚，香港税务局对此绝不姑息。

  • 迟交报税表会最高罚款可达HK$10,000，且可能被检控。
  • 税款逾期缴纳将加收5%附加费，逾期超过6个月再加收额外5%附加费，并需支付利息。
  • 蓄意逃税或欺诈的最高罚款可达5万港元，另加三倍欠税额罚款，并可能判处最高3年监禁。
  • 企业利得税迟交，税务局可发估税通知，并收取10%的附加费。

税务局鼓励主动补报，主动披露可减轻处罚，严重案件可能涉及刑事责任。

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资料来源：

  1. 香港政府一站通：计算薪俸税及个人入息课税
  2. 香港政府一站通：自雇人士的税务责任
  3. 香港政府一站通：业主须履行的税务责任
  4. 香港政府一站通：须加盖印花的文件及人士
  5. 香港政府一站通：薪俸税及个人入息课税税率
  6. 香港政府一站通：免税额款额
  7. 香港政府一站通：利得税税率
  8. 香港政府一站通：物业税税率
  9. 香港政府一站通：印花税收費

资料检查日期：2025年08月26日

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